Para entender a cabalidad el tema, hemos formulado seis preguntas y respuestas sobre los puntos m\u00e1s b\u00e1sicos<\/p>\n
\u201cEn esta vida s\u00f3lo hay dos cosas seguras: la muerte y los impuestos\u201d, dec\u00eda Benjamin Franklin, lo cual nos da una idea sobre la inevitabilidad de ambas cuestiones, a tal punto que el pago de deberes fiscales puede perseguir al contribuyente aun hacia el m\u00e1s all\u00e1.<\/p>\n
Se podr\u00eda pensar que un contribuyente ser\u00eda eximido de sus adeudos fiscales al fallecer, pero esto no se da en todos los casos, ya que en algunos escenarios la autoridad puede hacer el cobro correspondiente mediante los bienes que la persona hubiera dejado en vida.<\/p>\n
Para entender a cabalidad el tema, hemos formulado seis preguntas y respuestas sobre los puntos m\u00e1s b\u00e1sicos.<\/p>\n
1. \u00bfQu\u00e9 ocurre con los adeudos fiscales si el contribuyente fallece?<\/strong><\/p>\n Cuando una persona muere, hay un proceso sucesorio con el cual se determina qui\u00e9n ser\u00e1 el propietario de los bienes que haya dejado el contribuyente, que, por lo regular, se apertura mediante un testamento o un proceso judicial en el que se determina qui\u00e9n ser\u00e1 esta persona.<\/p>\n Despu\u00e9s, se da la designaci\u00f3n de un albacea y se comienza con el cumplimiento de las obligaciones y derechos ante terceros, que es la etapa en la que la masa hereditaria del contribuyente (o herencia) se utiliza para cumplir adeudos que haya tenido con empleados, en pagos hipotecarios y compromisos fiscales.<\/p>\n \u201cLo que quede despu\u00e9s de haber cumplido con estas obligaciones se le transmite a los herederos y legatarios para finalizar la liquidaci\u00f3n\u201d, explic\u00f3 Jos\u00e9 Antonio Hern\u00e1ndez Ross, administrador central de Apoyo Jur\u00eddico de Servicios al Contribuyente del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT).<\/p>\n 2. \u00bfEl cobro post-mortem se hace a todos los contribuyentes?<\/strong><\/p>\n Para saber a qui\u00e9nes s\u00ed se les podr\u00edan hacer estos cobros, es importante tener en cuenta que, en materia fiscal, hay dos posibles originadores de adeudos: los cr\u00e9ditos derivados de impago o retrasos y los que provienen de los ingresos que est\u00e9n generando los bienes del contribuyente durante el proceso de sucesi\u00f3n, del cual hablamos l\u00edneas arriba.<\/p>\n Los ingresos pueden derivarse de un negocio, la renta de un inmueble, u otra actividad econ\u00f3mica que contin\u00fae generando ganancias posteriores al fallecimiento del causante.<\/p>\n Sin embargo, no a todos los contribuyentes se les hacen estos cobros, ya que hay casos donde se hacen cancelaciones autom\u00e1ticas.<\/p>\n \u201cPor ejemplo, los asalariados, quienes no obtienen ingresos de un activo o bien, sino por su propia actividad personal, cuando mueren con ellos se acaba la actividad econ\u00f3mica y, por lo tanto, el tr\u00e1mite es m\u00e1s sencillo, y cualquier interesado (familiar o albacea) puede presentar el acta de defunci\u00f3n y nosotros en autom\u00e1tico lo damos de baja del Registro Federal de Contribuyentes\u201d, explic\u00f3 el especialista del SAT.<\/p>\n Sin embargo, si hay ganancias \u2013aunque sean m\u00ednimas\u2013, el SAT puede requerir su pago.<\/p>\n 3. \u00bfCu\u00e1ndo puede darse el embargo de una herencia?<\/strong><\/p>\n Como mencionamos, un adeudo fiscal se puede cobrar mediante el patrimonio que el contribuyente haya dejado en vida, y por ello, puede darse el embargo de estos activos si fueron dejados a modo de herencia. No obstante, Hern\u00e1ndez Ross refiri\u00f3 que el embargo es la \u00faltima consecuencia, ya que todo depende de qu\u00e9 tan cumplido haya sido el contribuyente en vida.<\/p>\n Si alguien con actividad empresarial o de arrendamiento fallece, pero ha cumplido con sus obligaciones, lo \u00fanico que tendr\u00eda que pagarse son los cargos generados entre el momento en que el contribuyente falleci\u00f3 y en el que se entregue los bienes a los herederos. Este cobro se har\u00eda sobre la masa hereditaria.<\/p>\n \u201cEn este periodo, quien tiene que cumplir con las obligaciones fiscales es el albacea; entonces \u00e9ste lo paga a trav\u00e9s del patrimonio que esta persona dej\u00f3\u201d, enfatiz\u00f3 el SAT.<\/p>\n Por el contrario, si hay un adeudo fiscal, es durante el proceso judicial en una sucesi\u00f3n \u2013es decir, cuando los bienes todav\u00eda no entran en propiedad de los herederos o legatarios, sino que se hallan pendientes de repartici\u00f3n y cumplimiento de obligaciones\u2013 cuando el SAT, como acreedor, podr\u00eda llevar a cabo el embargo de bienes.<\/p>\n Para que se lleve a cabo un embargo, primero se emite un oficio dirigido al albacea donde se le notifica la existencia de un cr\u00e9dito fiscal. Dependiendo de los bienes embargables, puede notificarse a figuras como la Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) o el Registro P\u00fablico de la Propiedad para que \u00e9stos suspendan el flujo de dinero de los bienes, y el SAT pueda llevar a cabo la enajenaci\u00f3n o venta del activo.<\/p>\n Seg\u00fan el especialista del SAT, entre los bienes que pueden ser embargados se halla dinero en efectivo, cuentas bancarias de ahorro e inversi\u00f3n, bienes inmuebles, la titularidad sobre derechos de autos o marca, joyas, metales preciosos, as\u00ed como autom\u00f3viles y seguros de vida que no formen parte de la prima que vaya a otorgarse a favor de los beneficiarios.<\/p>\n Por el contrario, bienes como ropa, muebles de uso indispensable, libros, instrumentos y derechos de usufructo (sueldos, salarios y pensiones que se fueran a pagar al contribuyente o sus beneficiarios) no pueden ser embargados.<\/p>\n Cabe destacar que si el albacea retoma las obligaciones del contribuyente y cumple con ellas, no se pondr\u00eda en riesgo la masa hereditaria ni el patrimonio que deje el contribuyente.<\/p>\n 4. \u00bfY si no hubo herencia o \u00c9sta no es suficiente para cubrir el adeudo?<\/strong><\/p>\n Si el deudor no dej\u00f3 un patrimonio que pueda usarse para saldar sus compromisos, el adeudo se extingue, y ninguna obligaci\u00f3n se le transfiere a sus familiares o beneficiarios. De manera similar, si la herencia es insuficiente, no se har\u00e1 un cargo adicional a los familiares.<\/p>\n 5. \u00bfLos adeudos siguen generando intereses?<\/strong><\/p>\n S\u00ed. Mientras haya un cr\u00e9dito sin pagarse, todos los contribuyentes \u2013en vida o fallecidos\u2013 har\u00e1n pagos de las actualizaciones de cargos con base en el valor inflacionario en el C\u00f3digo Fiscal, y tambi\u00e9n se genera un pago de intereses.<\/p>\n 6. \u00bfC\u00f3mo saber si alguien dej\u00f3 adeudos fiscales pendientes?<\/strong><\/p>\n Las personas deben acudir a uno de los m\u00f3dulos del SAT para obtener informaci\u00f3n sobre los cr\u00e9ditos fiscales que tenga un contribuyente fallecido (su origen, monto y fecha de los cr\u00e9ditos fiscales).<\/p>\n Hern\u00e1ndez Ross refiere que esta informaci\u00f3n puede ser solicitada tanto por los herederos (quienes deben acreditar con un testamento que tienen este nombramiento) como albaceas (los cuales deben haber sido designados por el contribuyente fallecido, o mediante un juicio).<\/p>\n \u201cIncluso si a\u00fan no hay heredero o albacea, cualquier persona que acredite la relaci\u00f3n de familiar puede acudir a solicitar la informaci\u00f3n\u201d, explic\u00f3.<\/p>\n Por otra parte, el especialista tambi\u00e9n sugiri\u00f3 reportar el fallecimiento ante el fisco; si un contribuyente estaba obligado a presentar pagos peri\u00f3dicos (por tener un negocio, obtener ganancias por arrendamiento u otros ingresos derivados de una actividad econ\u00f3mica), el albacea tendr\u00eda que presentar un aviso de inicio de la sucesi\u00f3n ante el RFC. \u201cCuando se termina el proceso sucesorio, el propio albacea presenta un aviso con nosotros de determinaci\u00f3n de testamento, de la herencia, y con ello ya da de baja al contribuyente\u201d, agreg\u00f3.<\/p>\n Finalmente, Hern\u00e1ndez Ross dijo que si una persona no quiere dar en pago alg\u00fan activo por cualquier raz\u00f3n, puede asumir la obligaci\u00f3n del adeudo y pagar a trav\u00e9s de otro medio de su preferencia. Asimismo, dependiendo del tipo de adeudo, se puede acceder a facilidades de pago y descuentos por los adeudos.<\/p>\n <\/p>\n